Економічні науки

Кандидат економічних наук Борисюк О.В., студентка Джус Н.М.

Східноєвропейський національний університет імені Лесі Українки

Особливості управління податковими ризиками

Ризик властивий будь-якій формі людської діяльності, має безліч умов і чинників, що впливають на позитивний результат рішень, які приймаються людьми. Якщо говорити про ризик недоотримання намічених результатів, то він досить сильно виявляється при товарно-грошових відносинах, конкуренції учасників господарського обороту. Так, однією з малодосліджених галузей науки є податкові ризики, систематизація яких сприятиме збільшенню надходжень до бюджету та зменшенню їх недостачі.

Якщо проаналізувати зміни,які відбуваються у світі сьогодні, то можна сказати, що більшість корпорацій вважає ефективне управління податковими ризиками однією зі своїх першочергових завдань. На їхню думку, управління податковими ризиками має для компаній настільки важливе значення, що йому приділяється все більша увага в оцінці ефективності діяльності директорів по оподатковуванню в порівнянні із традиційними параметрами.

Виходячи із аналізу наукових досліджень суспільних відносин, проблема ризику набирає щоразу більшого загальноекономічного значення, але незважаючи на істотні наукові доробки в галузі дослідження ризиків, сфера аналізу податкових ризиків залишається недостатньо вивченою. Серед найбільш вагомих робіт, наукових праць із питань теорії і практики оподаткування, які пов’язані із управлінням податковими ризиками, варто виділити відомих вітчизняних вчених, таких як: В.Л. Андрущенка, В.П. Вишневського, І.О. Луніної, П.В. Мельника, В.М. Опаріна, В.А. Онищенка, А.М. Соколовської та ін.

Ситуація, що склалася у сфері оподаткування, свідчить про те, що в процесі становлення ринкових відносин вітчизняна податкова система виявилася неадекватною щодо умов ринкової економіки, оскільки не може повною мірою забезпечити розвиток економічних реформ та добровільну сплату податків. Швидкий розвиток підприємницької діяльності, бізнесових структур збільшив ризик виникнення значного розриву між розвитком бізнесу та можливостями контролюючих органів у сфері оподаткування.

Процес управління податковими ризиками включає: передбачення ризиків; визначення їхніх імовірних розмірів і наслідків; розробку і реалізацію заходів щодо запобігання чи мінімізації пов'язаних з ризиками втрат. Методологія управління ризику припускає визначення загальних підходів: виявлення причин виникнення ризиків в економіці взагалі і специфічних причин виникнення ризиків зокрема; опис видів ризиків, створення їхньої класифікації; дослідження співвідношення невизначеності і ризику; оцінку ступеня ризику й інші [4; 94].

В системі управління податковими ризиками об’єктом управління, виступають соціальні цінності, на які спрямовані конкретні посягання у сфері оподаткування, що призводять до ненадходження коштів до бюджету чи державних цільових фондів. До суб’єктів управління податковими ризиками можна віднести представників державних податкових органів, які за допомогою різних прийомів і способів управління цілеспрямовано впливають на податкові ризики.

Управління податковими ризиками сьогодні – один з видів професійної діяльності, що динамічно розвивається [3, 104]. У штаті багатьох західних фірм є особлива посада – менеджер з ризику (ризик-менеджер), до чиїх обов'язків входить забезпечення зниження усіх видів ризику. Ризик-менеджер поряд з відповідними фахівцями бере участь у прийнятті ризикованих рішень (наприклад, видача кредиту чи вибір об'єкта інвестування) і шукає способи того, як уникнути небажаних ризиків. Ці дії називаються системою управління податковими ризиками [2; 40].

З огляду на те, що від правильності визначення податкових ризиків залежить ефективність подальшого їх аналізу і оцінки, необхідно виважено ставитися до отриманої інформації та враховувати, що порушення податкового законодавства умовно розподіляються на усвідомлені та неусвідомлені (арифметичні та методологічні). При цьому усвідомлені порушення мають тенденцію до вдосконалення з кожним днем, що обумовлено залученням висококваліфікованих фахівців, використанням найсучаснішої техніки тощо.

Слід відмітити, що збір і обробка інформації є важливим етапом процесу управління податковими ризиками для кожного елемента системи управління. Тому до її повноти і якості повинні пред’являтися особливі вимоги, оскільки відсутність об’єктивної інформації є одним із істотних факторів ризику, а прийняття рішення в умовах неповної інформації є джерелом додаткових втрат [1; 42].

Отже, управління податковими ризиками є досить важливим елементом розбудови вітчизняної податкової системи, який спрямований на забезпечення її ефективного і квітучого розвитку. Ефективне управління податковими ризиками дає змогу створити партнерські відносини та атмосферу повної довіри і поваги між податковою службою та платниками податків із застосуванням заходів, які б сприяли безкомпромісному витісненню тіньового сектору економіки та створенню необхідних стимулів для його легалізації.

Податкові ризики слід розглядати як наукову основу для розробки побудови моделей, критеріїв оцінки і систем забезпечення національної безпеки в сфері оподаткування. Специфіка розвитку сучасної економіки країни робить можливим і необхідним подальше проведення системних досліджень ризиків у сфері оподаткування.

Література:

1. Вовчак О.Д., Кеменяш І.Г. Податкові ризики в системі управління економічною безпекою підприємницьких структур України. // Фінанси України – 2008. – № 11. – С. 41-46.

2. Івченко І.Ю. Моделювання економічних ризиків і ризикових ситуацій: навч. посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 344 с.

3. Калінеску Т.В., Антіпов О.М Управління податковим потенціалом підприємства // Вісник Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. – 2005. – № 2 (84). – Ч. 2. – С. 104-108.

4. Романовська Ю.А. Управління податковими ризиками // Вісник Східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. – 2011- С.94.