Циганчук В.А., Фролова І.О

Науковий керівник: к.е.н. Дзюба О.М.

Вінницький торговельно-економічний інститут

Київський національний торговельно-економічний університет

Податок на прибуток в умовах реформування

На сучасному етапі економічного розвитку в Україні у податковому законодавстві відбуваються зміни, тому важливою проблемою є створення ефективної системи оподаткування. Одним із головних податків, які становлять дохідну частину бюджету України є податок на прибуток, який належить до загальнодержавних податків. Саме визначення впливу цього податку на діяльність підприємств та економіку загалом є однією з важливих проблем в умовах функціонування вітчизняного економічного середовища. В умовах економічної кризи податкове регулювання стало одним із основних напрямів державного впливу, направленого на підтримку фінансового сектору. Зростання державного втручання є особливо важливим у період системної трансформації. У період проведення реформ і прийняття рішень дуже важливим є податкове регулювання, яке поставлене в чіткі рамки, адже саме від ефективності податкової політики залежить результат економічних реформ.

Проблеми оподаткування прибутку підприємств та визначення основних його елементів знаходять своє відображення у багатьох наукових публікаціях. Науковці вивчають внутрішню природу податку на прибуток, визначають його місце і значення в системі оподаткування, досліджують порядок нарахування податку на прибуток і його сплату, аналізують обґрунтованість визначення об’єкту оподаткування та наявних податкових пільг. Вивченню цих питань присвячені фундаментальні дослідження таких науковців, як: В. В. Бабіч, М. Д.  Білик, Л. Д. Буряк, В. П. Вишневський, Т. І. Єфименко, С. Л. Лондар, Л. М.  Очеретько, А. М. Поддєрьогін, С. В. Юшко, Ф. О. Ярошенко та інші.

Метою дослідження є вивчення зміни ставки податку на прибуток; виявлення особливостей встановлення ставок для суб’єктів оподаткування прибутком підприємства.

Податок на прибуток підприємств останнім часом нерідко перебуває у центрі уваги українського уряду та бізнесу. Будучи за своєю природою потужним фіскальним інструментом для стимулювання інвестицій та економічного розвитку країни, відповідно були проведені реформи для його коригування в умовах кризи.

Базова ставка податку на прибуток розміром 25 %, яка діяла в Україні до 1 квітня 2011 р., створювала відчутне податкове навантаження. І все ж, такий показник не можна кваліфікувати як один з найвищих у світі. Навпаки, у більшості країн світу податок на прибуток корпорацій змінює в межах 20-30 %. Щоправда, останнім часом чітко спостерігається тенденція до зниження базової ставки. Так, на початку 2000-х років у ЄС середній розмір податку на прибуток становив у середньому 30-40 %. А вже наприкінці 2000-х років впав до 25 %. Особливо активну роль у зменшенні оподаткування прибутку підприємств відіграли позиції країн Європи. [1].

Реформування податкової системи в Україні в цілому відбулося з урахуванням внутрішніх та зовнішніх факторів. Серед внутрішніх факторів значний вплив відіграють такі як: тінізація економіки, надмірне податкове навантаження, непрозорі схеми адміністрування податків та зборів тощо. Згідно п. 2 ст. 51 Угоди про партнерство і співпрацю між Україною та Європейським Співтовариством та їх державами-членами від 14.06.1994 р. Україна зобов’язана наблизити вітчизняне законодавство у сфері непрямого оподаткування та податку на прибуток підприємств до норм і стандартів законодавства Європейського Співтовариства. Окрім того, Україна уклала міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування з країнами, які є найбільшими економічними партнерами України. Саме ці зовнішні фактори визначили ряд змін у системі оподаткування, які направлені на наближення вітчизняного законодавства до норм права Європейського Співтовариства [2].

Серед основних завдань розпочатої податкової реформи можна виділити наступні: побудова соціально-орієнтованої, конкурентоспроможної ринкової економіки; стимулювання інвестиційно-інноваційних процесів та сприяння інтеграції України у Європейське Співтовариство; проведення збалансованої бюджетної політики на середньострокову та довгострокову перспективу. Саме на виконання цих завдань і спрямовані норми Податкового кодексу України. Головне нововведення щодо податку на прибуток — це поетапне зменшення ставки податку. Так, з 1 квітня і до кінця 2011 р. ставка податку буде складати 23 %, протягом 2012 р. — 21 %, протягом 2013 р. — 19 % та починаючи з 1 січня 2014 р. ставка податку становить 16 % [3].

Ще однією проблемою податку на прибуток в Україні є те, що ефективна ставка оподаткування нерідко істотно перевищує базову номінальну ставку. У підсумку, ми маємо факти, коли чимало видів економічної діяльності несуть більше податкове навантаження, ніж закріплено законодавством.

Висновки. Встановлення оптимальних податкових ставок — одне з найскладніших і найважливіших проблем оподаткування. Саме недосконалість ставок може зменшити фіскальну значимість, та регулюючий ефект будь-якого податку. На сьогоднішньому етапі розвитку складно оцінити ефективність встановлених ставок податку на прибуток, але, у будь-якому випадку, зменшені податкові ставки, що набрали чинності, — це перші кроки в полегшенні податкового тягаря для українського виробника, це підкріплений економічною складовою крок до розвитку економіки України.

Література

1. Лондар С.Л. Моделювання надходжень із податку на прибуток підприємств в умовах українського економічного середовища / С. Л. Лондар // Фінанси України : журнал. – 2012. – № 12. – С. 12-20

2.Ярошенко Ф. О. Реформування податкової системи України в контексті прийняття Податкового кодексу (коментарі до пропозицій Міністерства фінансів України) / Ф. О. Ярошенко // Фінанси України. — 2011. — № 7. — С. 3 — 21.

3. Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) // Офіційнийсайт Верховної Ради України. [Електронний ресурс]. Режим доступу : www.rada.gov.ua/