Череп А.В., д.е.н., професор.
Запорізький
національний університет, Україна
Необхідність контролінгу в діяльності
комерційних банків.
Внаслідок ускладнення банківського
менеджменту, посилення турбулентності зовнішнього середовища, зростання рівня
банківської конкуренції все більшого значення набуває фінансовий контролінг,
успішна реалізація функцій якого суттєво залежить від дієвості його
організаційного забезпечення. Зарубіжний та вітчизняний досвід свідчить, що
неефективна організаційна побудова служби контролінгу в банках негативно
позначається на якості сервісно-економічної підтримки банківського менеджменту,
яку він здійснює.
Більшість вітчизняних банків сформували
службу контролінгу, яка в окремих банківських установах має різні назви. Є три
підходи до організаційного забезпечення фінансового контролінгу в банках
України:
– функції та завдання контролінгу виконує
служба контролінгу, проте підрозділ має іншу назву (планово-економічна,
фінансово-економічного, стратегічного розвитку та фінансів тощо);
– служба контролінгу не відокремлюється в
самостійний підрозділ, а її функції та завдання здійснюються іншим підрозділом;
– функції та завдання контролінгу реалізує служба
контролінгу з такою назвою.
Для автоматизації контролінгових
процесів і процедур у вітчизняних банках служба контролінгу користується
послугами підрозділу інформаційних технологій та систем, фахівці якого не
володіють інструментарієм контролінгу і тому його автоматизація затягується на
тривалий час. Іноземні банки, враховуючи дію цього чинника, сформували у складі
служби контролінгу спеціальний підрозділ для автоматизації контролінгових
процесів і процедур. Це дозволяє забезпечити використання широкого спектру
аналітичного інструментарію у вирішенні завдань контролінгу, сприяє підвищенню
швидкості та покращанню якості підготовки управлінської звітності, яка
надається контролерами вищому менеджменту для прийняття управлінських рішень.
На нашу думку, для вітчизняних банків,
незалежно від обсягу капіталу та розгалуженості їхньої територіальної мережі,
доцільним є функціонування служби контролінгу як відокремленого самостійного
підрозділу, підпорядкованого заступнику голови правління банку з питань
економіки та фінансів або бухгалтерії та фінансів.
Широта асортименту банківських продуктів
та послуг, а також різноманітність клієнтської бази зумовлює необхідність
введення посад контролерів по продуктових групах і однорідно класифікованих
групах клієнтів (роздрібні, приватні клієнти, малі та середні підприємства,
корпоративні клієнти тощо). Такий підхід зумовлений необхідністю проводити
постійний дієвий моніторинг за ефективністю продуктової та клієнтської політики
банку в розрізі окремих клієнтських груп.
За такої організаційної побудови служби
контролінгу підрозділ з планування, аналізу і прогнозування, на нашу думку,
виконуватиме такі основні функції:
– участь у розробці стратегії банку та
контроль за її виконанням;
– узагальнення планових балансів бізнесів і
розробку на їхній основі єдиного планового балансу банку;
– формування системи фінансових показників
діяльності банку та контроль за їх виконанням;
– аналіз відхилень фактичних значень
фінансових показників від запланованих і розробка заходів щодо їх усунення;
– розробка методології бюджетування та
алгоритмів складання бюджету;
– організація бюджетування банку та його
калькуляційних одиниць;
– визначення акціонерної доданої вартості
банку;
– розробка методики розрахунку
маржинального прибутку банку та його проведення;
– здійснення інших спеціальних економічних
розрахунків.
Підрозділ з управління витратами
покликаний виконувати такі функції:
– визначення критеріїв алокації непрямих
витрат калькуляційних одиниць банку;
– обчислення капітальних та операційних
витрат банку та його калькуляційних одиниць;
– розрахунок витрат і фінансового
результату банку та його калькуляційних одиниць;
– встановлення нормативів витрат і контроль
за їх виконанням;
– виявлення можливостей збільшення прибутку
банку за рахунок оптимізації витрат і розробка пропозицій щодо їх реалізації.
Призначення підрозділу з інформаційних
технологій у складі служби контролінгу полягає в:
– участі у створенні єдиної інформаційної
бази даних;
– розробці інформаційної стратегії, яка б
визначала інформаційні потреби менеджерів та інших стейкхолдерів банку;
– впровадженні та удосконаленні програмного
забезпечення фінансового контролінгу;
– ідентифікації та вирішенні проблем у
сфері інформаційних технологій, які обмежують виконання функцій фінансового
контролінгу.
До функцій підрозділу з управлінської
звітності належать:
– налагодження системи управлінського
обліку доходів, витрат і фінансового результату банку та його калькуляційних
одиниць;
– збір і подання інформації для аналізу
діяльності банку та його калькуляційних одиниць, а також банків-конкурентів;
– внесення пропозицій щодо визначення,
моніторингу та аналізу основних показників діяльності банку та його
калькуляційних одиниць;
– підготовка пропозицій щодо розподілу
прибутку звітного року для акціонерів;
– надання керівництву та іншим
стейкхолдерам банку фінансової інформації, необхідної для прийняття рішень.
Отже, проведене дослідження показало,
що, незважаючи на поширене використання фінансового контролінгу у практиці
вітчизняних банків, його організаційне забезпечення залишається не досконалим.
До основних недоліків організаційної побудови служби контролінгу у вітчизняних
найбільших і великих банках, як правило, відноситься відсутність посад
контролерів у ключових бізнесах, контролерів з інформаційних технологій та
систем, а також фахівців зі стратегічного контролінгу. Водночас здійснений
аналіз дав підставу зробити висновок, що організаційна структура служби
контролінгу в банках з іноземним капіталом більш складна і лаконічно
побудована, орієнтована на розв’язання основних проблем діяльності контролера
та відповідає ринковому середовищу функціонування банків.
Вирішення проблем організаційного
забезпечення фінансового контролінгу з урахуванням зазначених вище факторів і
досвіду іноземних банків сприятиме підвищенню ефективності діяльності служби
контролінгу, забезпеченню умов для надання нею незалежних і неупереджених
суджень про результати діяльності бізнес-підрозділів банку та ступінь виконання
ними поставлених цілей у стратегічному, тактичному та оперативному рівнях
управління, а отже, покращанню сервісно-економічного супроводження менеджменту
банку.
Список
використаної літератури.
1. Івахненков С. В.
Фінансовий контролінг: методи та інформаційні технології / С. В. Івахненков, О.
В. Мелих. – К. : Знання, 2009. – 319 с.
2. Контроллинг : учебник
/ А. М. Карминский, С. Г. Фалько, А. А. Жевага, Н. Ю. Иванова; под. ред. А. М.
Карминского, С. Г. Фалько. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 336 с.
3.Шульга Н. П.
Банківський контролінг : підручник / Шульга Н. П. – К. : Київ. нац. торг.-
екон. ун-т, 2011. – 438 с.
.