УДК 343.98

Некоторые аспекты криминалистической характеристики

преступлений в таможенной сфере в современных условиях

Туленев Анатолий Иванович
Российская таможенная академия
аспирант, начальник отдела таможенного досмотра Ярославского

таможенного поста, Ярославской таможни

Some aspects of forensic features
crime in the customs sphere in modern conditions

Tulenyev Anatoly

Russian Customs Academy

PhD student, Chief Customs Officer at Yaroslavl Customs Station, Yaroslavl Customs Department

Аннотация
Данная статья посвящена актуальным проблемам криминалистической характеристики таможенных преступлений в современных условиях, а также показаны детерминанты, и дана классификация преступлений в таможенной сфере. Кроме того, в статье содержится ряд предложений, направленных на предупреждение данной категории преступлений.

Ключевые слова: таможенные преступления, таможенная преступность, сфера внешнеэкономической деятельности, экономические преступления, сущность таможенных преступлений.

Annotation
This article is investigating the highly topical issue of criminalistic analysis of modern day customs-related crimes, while also highlighting the determinants and suggesting a classification of such criminal activities. Additionally, the article contains a number of proposals aimed at preventative measures applicable to this category of crimes.

Key words: customs-related crimes, customs crimes, foreign economic activities, fraud, the essence of customs-related offences.

Таможенные преступления в конце XX в. начале XXI в. в России совершались в условиях радикальных социально-экономических преобразований, когда на смену тотальному контролю государства пришел механизм государственного регулирования торговых связей российских участников международного рынка с использованием методов и инструментов, традиционных для стран с рыночной экономикой [1, с. 762]. Одними из основных направлений деятельности государства в создавшейся обстановке явились принятые меры по: присоединению к ряду международных договоров в вопросах регулирования внешнеэкономической деятельности (далее ВЭД); отмене административных ограничений и выхода российских предприятий на внешний рынок; регламентации экспорта стратегически важных сырьевых товаров; установлению новых таможенных границ. Была сформирована практически заново правовая база таможенного дела. Это привело к созданию качественно новой таможенной структуры, способной эффективно решать возложенные на нее задачи таможенного контроля, таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, правоохранительные и иные функции.

Вместе с тем период либерализации и активизации внешнеэкономической деятельности стал периодом роста таможенной преступности. В 1994-1999 гг. общее число зарегистрированных таможенных преступлений увеличилось почти в три раза - с 1826 до 5251, а в рамках действия нового УК РФ в 1997 - 2011 гг. - почти вдвое [1, с. 762] они выглядят следующим образом (табл. 1).

Таблица 1

Динамика числа зарегистрированных таможенных преступлений и выявленных лиц, их совершивших, в Российской Федерации

в 1997-2008 гг. [1, с. 763-764]

Вид преступлений (ст. УК РФ)	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008
Число зарегистрированных преступлений
ст.188 УК РФ	3375	3525	3982	4371	3860	3498	3752	3612	4390	6926	6983	7986
ст.189 УК РФ	1	0	9	0	0	1	1	2	1	5	5	4
ст.190 УК РФ	4	1	2	1	0	0	0	0	0	0	0	0
ст.193 УК РФ	28	68	171	232	224	175	173	48	10	7	10	31
ст.194 УК РФ	906	799	1087	1363	1118	1009	1024	536	487	645	406	451
Всего	4314	4393	5251	5967	5202	4683	4950	4198	4886	7583	7404	8472
Вид преступлений (ст. УК РФ)	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008
Число выявленных лиц, совершивших таможенные преступления
ст.188 УК РФ	1778	1654	1784	1662	1293	1025	1012	1194	1330	1943	2222	2339
ст.189 УК РФ	5	2	2	0	0	0	0	2	0	5	2	2
ст.190 УК РФ	5	3	0	0	3	1	0	0	1	4	2	1
ст.193 УК РФ	6	4	13	65	40	21	11	1	3	2	3	2
ст.194 УК РФ	133	159	165	178	180	98	59	39	24	64	51	54
Всего	1927	1822	1964	1905	1516	1145	1082	1236	1358	2018	2280	2387

Для систематизации научных знаний и проникновения в сущность познаваемых явлений, установления связей и зависимостей между ними в криминалистике, как и в других областях научного знания, служит классификация. Таким образом, классификация рассматриваемой категории преступлений

Что же касается таможенных преступлений то вопрос их классификации до сих пор остается малоразработанным и дискуссионным. Можно указать лишь на работы В.А. Жбанкова [2], О.А. Берзинь [3], Ю.П. Гармаева [4] и В.Д. Ларичева [5] в которых данная проблема нашла отражение. При этом Ю.П. Гармаев и В.Д. Ларичев классифицировали таможенные преступления применительно к сфере внешнеэкономической деятельности [2, с.53].

Анализ классификации преступлений в сфере ВЭД предложенный, В.Д. Ларичевым свидетельствует, что она осуществлена по уголовно-правовым, криминологическим (таможенные, должностные преступления и т. д.) и криминалистическим (применительно к способам совершения преступлений, степени организованности участников преступлений и т.д.) основаниям. При этом В.Д. Ларичев отмечает что: «как и всякая классификация, данное деление является условным, поскольку в ряде случаев преступные посягательства четко разграничить довольно сложно» [5, с. 201].

В свою очередь, разрабатывая основания формирования общей комплексной методики расследования преступлений в сфере ВЭД, Ю.П. Гармаев выделил два критерия классификаций преступлений в данной сфере деятельности:

1) уголовно-правовой, объединяющий основные (таможенные) и сопутствующие (экономические, служебные, иные), то есть разнородные, преступные посягательства;

2) криминалистический, то есть сфера экономики - внешнеэкономическая деятельность, объединяющая различные виды посягательств, исходя из подсфер ВЭД, субъектов ВЭД и др.[2, с. 55].

С учетом сказанного приходим к выводу - Ю.П. Гармаев и В.Д. Ларичев классифицировали таможенные преступления применительно к сфере внешнеэкономической деятельности. С нашей точки зрения они осуществили классификацию не таможенных преступлений, а преступлений совершаемых в сфере указанной деятельности. Данное обстоятельство совершенно справедливо подметила О.А. Берзинь [3].

Преступления, совершаемые во внешнеэкономической деятельности, по мнению С.П. Жданова и А.Ю. Шумилова, представляют собой разновидность экономических преступлений [6, с. 3].

Статистические сведения о состоянии преступности связанной с внешнеэкономической деятельностью и преступлениями экономической направленности, в целом по России, свидетельствуют: в 2007 г. было выявлено 459,2 тыс. экономических преступлений, в 2008 г. - 448,8 тыс., в 2009 г. - 428,8 тыс., в 2010 г. - 276,4 тыс., в 2011 г. 202,5 тыс. В период с января по декабрь 2012 г. выявлено 173 тыс. преступлений экономической направленности [7].

Так Б.В. Волженкин определяет таможенные преступления как преступления против внешнеэкономической деятельности [8, с. 179], а Ю.И. Сучков преступные деяния в сфере внешней экономической деятельности, которые в теории уголовного права нередко именуются - «таможенные преступления» [9, с. 8].

Однако в этой связи мы не разделяем позицию Ю.П. Гармаева [4], В.Д. Ларичева [5], Б.В. Волженкина [8], Ю.И. Сучкова [10] и др., которые относят таможенные преступления только к внешнеэкономической деятельности, и практически отожествляют их с экономическими [2, с.19].

Поясним проблему. Как известно, внешнеэкономическая деятельность определяется как совокупность направлений, форм, методов и средств торгового, производственного, научно-технического, валютно-финансового и кредитного сотрудничества государства с зарубежными странами, а также одну из сфер хозяйственной деятельности юридических и физических лиц, связанных с международной научно-технической кооперацией и выходом на внешний рынок [11, с. 34-37].

При этом сфера внешнеэкономической деятельности, прежде всего, содержит: внешнеторговые, финансовые, производственные и инвестиционные отношения. Причем каждая из перечисленных сфер внешнеэкономической деятельности имеет собственную структуру.

В свою очередь Л.Д. Гаухман, С.В. Максимов и другие ученые формируют понятие «преступления в сфере ВЭД» через определение более широкого видового объекта преступного посягательства - общественные отношения, обеспечивающие интересы внешнеэкономической деятельности [12, с. 19]. Кроме того преступления в сфере ВЭД нельзя ограничивать только рамками тех нарушений, которые посягают на деятельность таможенных органов и по которым они проводят неотложные следственные действия и предварительное расследование в форме дознания.

Однако следует отметить, что и эта позиция не является бесспорной. Как было выше сказано Б.В. Волженкин понятие «преступления в сфере ВЭД» уравнивает с понятием «таможенные преступления» [8, с. 58]. В целом данную позицию разделяет и О.А. Берзинь, по мнению которой внешнеэкономическими преступлениями в чистом виде являются только таможенные преступления. При этом учитывается, что совершение данных преступлений, их подготовка и сокрытие могут быть связаны с другими видами преступных деяний. Но в таких случаях преступления, совершаемые в сфере ВЭД, будут являться одной из составляющих преступной деятельности, связанной с мошенничеством, легализацией преступных доходов, коррупцией и т. п. [3, с. 207].

Вместе с тем В.А. Жбанков делает существенное уточнение, что «таможенные преступления многообъектны, они наносят ущерб, прежде всего, экономической безопасности России, но не только ей. В частности, они посягают на экономическую безопасность, общественною безопасность, национальную безопасность, безопасность мирового сообщества, здоровье населения, здоровье лиц, осуществляющих таможенных контроль, духовные интересы граждан, финансовую систему страны, окружающую природную среду [2, с. 48]. Конечно, в указанных преступлениях имеются экономическая составляющая, но основной ущерб наносится указанным выше объектом».

А.М. Фатхутдинова по этому поводу отмечает, «…так, почти в каждом составе таможенного преступления, кроме названных выше, объектами могут быть и общественная безопасность, и здоровье населения, и экономическая безопасность, и государственная монополия на экспорт и импорт отдельных видов товаров, и интересы культуры» [13, с. 45].

То есть ВЭД значительно более широкая сфера, имеющая различные, разноотраслевые источники правового регулирования и иные криминалистически значимые признаки. Преступная деятельность в сфере ВЭД нарушает нормы не только, а порой и не столько таможенного законодательства [14]. Все приведенные выше аргументы показывают, что сфера ВЭД это не таможенная сфера, а таможенные преступления, это преступления в сфере таможенного дела.

В настоящее время уголовно-процессуальное законодательство к компетенции таможенных органов отнесло производство неотложных следственных действий по преступлениям предусмотренных статьями 173.1, 173.2, 174, 174.1, 189, 190, 193, 193.1, 194 (ч. 3, 4), 226.1, 229.1 УК РФ. Предварительное расследование в форме дознания по уголовным делам о преступлениях предусмотренных ч. 1, 2 ст. 194 и ч.1 ст. 200.1, производится в соответствии с правилами, установленными гл. 32, 32.1 УПК России.

Указанные преступления совершаются в сфере таможенного дела. А.Н. Козырин отмечает, что они посягают на установленный порядок перемещения товаров и транспортных средств (включая применение таможенных процедур), порядок их таможенного контроля, а также порядок взимания и уплаты таможенных платежей [15].

О.А. Берзинь совершенно справедливо отмечает, что какие бы сделки не совершались в сфере внешнеэкономической деятельности, какие бы товары не были предметом тех или иных сделок, какие бы лица не осуществляли данные сделки, сколько бы их не было, они будут отнесены к указанной сфере только в случае перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу [3, с. 207]. Поэтому совершение таможенных преступлений возможно только в случае перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу [2, с. 12].

А.В. Нестеров определяет данный вид преступлений как «…как общественно опасные, виновные, наказуемые деяния, посягающие на сферу экономической деятельности, связанную с порядком вывоза и возврата на территорию России товаров и ценностей через таможенную границу вопреки правовому запрету. Указанные преступления отнесены законодателем к экономическим преступлениям, но т. к. они совершаются в таможенной сфере при реализации внешнеэкономической деятельности и обладают специфическими свойствами, их относят к специальной группе преступлений - таможенным преступлениям» [16, с. 11].

Мотив таможенной преступности - экономическая выгода. Данный вид преступлений, преимущественно носит длящийся систематический характер, осуществляется в рамках таможенного дела, на основе которого и возникают преступные деяния. В таможенном преступлении воздействие происходит на нормативно урегулированные правила поведения субъектов отношения. Отступление от порядка и технологии совершения таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру п.2 ст. 173 ТК ТС влечет за собой общественно опасные последствия [17]. Сказанное означает, что в таможенном преступлении можно выделить два момента. Прежде всего, материальный, который отражает процесс причинения вреда общественным отношениям и правовой указывающий на нарушение таможенных правил, закрепленных в законодательстве.

Борьба с таможенными преступлениями в соответствии с п.3 ч.2 ст. 157 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации является неотъемлемым элементом компетенции таможенных органов в сфере правоохранительной деятельности [18].

Полагаем, несмотря на то, что таможенные преступления и находятся в разных разделах и главах УК РФ их, можно, объединить на основании выделенных нами критериев:

а) существенного нарушения деятельности таможенных органов по реализации целей и задач, установленных законодательством;

б) совершения в сфере таможенного дела, при перемещении товаров и иных предметов через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС либо Государственную границу Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС;

в) наделением таможенных органов правом производства неотложных следственных действий и предварительного расследования в форме дознания [2, с. 19].

Таким образом, в настоящее время с учетом современных реалий: создания таможенного союза, присоединения Российской Федерации к Всемирной торговой организации, изменений в уголовном, уголовно-процессуальном и таможенном законодательстве, мы присоединяемся к определению данному В.А. Жбанковым, который определяет следующее понятие таможенных преступлений: таможенные преступления - уголовно наказуемые противоправные деяния существенно нарушающие деятельность таможенных органов по реализации целей и задач установленных законодательством, совершаемых в сфере таможенного дела при перемещении товаров и иных предметов через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС либо Государственную границу Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, по которым таможенные органы в соответствии с УПК РФ наделены как правом производства неотложенных следственных действий [2, с. 13], так и предварительным расследованием в форме дознания.

А также в этой связи отмечает, что таможенная преступность - система таможенных преступлений существенно нарушающих деятельность таможенных органов по реализации целей и задач установленных законодательством, совершаемые в сфере таможенного дела при перемещении товаров и иных предметов через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС либо Государственную границу Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, по которым таможенные органы в соответствии с УПК РФ наделены как правом производства неотложенных следственных действий [2, с. 13], так и предварительным расследованием в форме дознания.

Таможенная преступность, как отмечают в уголовно-правовой литературе, в основе своей существенно отличается от общеуголовной преступности и прежде всего по признакам состава преступления. Таможенные преступления совершаются:

1. При перемещении товаров и иных предметов через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС либо Государственную границу РФ с государствами - членами Таможенного союза в рамках единого экономического пространства, в процессе профессиональной деятельности в сфере таможенного дела.

2. В условиях:

а) паразитирования на несовершенстве таможенного и уголовного законодательства с использованием противоправных методов присвоения полученных доходов и благ;

б) несоблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу.

3. Под прикрытием внешнеэкономической деятельности, скрытно, корыстно и длящейся во времени.

4. Без прямого контакта с жертвой и в отношении не персонифицированных лиц.

5. Не носящих насильственный характер, хотя обеспечение безопасности преступного бизнеса и его организаторов не исключает и такие действия.

6. Безразличное, индифферентное отношение общества к таким действиям [19, с. 344].

Преступления, совершаемые в сфере таможенного дела, при перемещении товаров и иных предметов через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС либо Государственную границу РФ с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС наносят колоссальный ущерб экономике России, негативно влияют на ее национальную безопасность [20]. При этом следует отметить, что доля таможенных преступлений в общей структуре преступлений, весьма незначительна (табл. 2).

Таблица 2

Состояние и динамика преступности в Российской Федерации

в 2007-2013 гг. [21]

	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
Зарегистрировано преступлений (в отчетный период)	3582541	3209862	2994820	2628800	2404807	2302168	2206249
Раскрыто преступлений	1775200	1713445	1651000	1431000	1311846	1252779	1238251
Установлено лиц совершивших преступления	1317600	1256199	1219800	1111100	1041340	1409525	1387872

Однако учитывая, что характерной чертой российской таможенной преступности является ее чрезвычайно высокая латентность, можно констатировать - официальные статистические данные не отражают реальной ситуации [20]. Следует согласиться в этой связи с мнением Д.А. Авдонина, согласно которому из трех таможенных преступлений лица, их совершившие, устанавливаются лишь по одному, что приводит к приостановлению, а затем прекращению значительного количества возбужденных дел [22, с. 3-4].

Раскрытое определение латентной преступности дают В.Н. Кудрявцев, В.Е. Эминова, согласно которым она представляет собой реальную, но скрытую или незарегистрированную часть фактически совершенных преступлений. По мнению же Ю.В. Чуфаковского, латентной следует считать преступность, сведения о которой не попали в отчетные официальные данные [23].

Латентность бывает особенно высокой при наличии развитой организованной и профессиональной преступности. А.И. Долговой сделан вывод, что общеуголовная преступность, как правило, при всей ее латентности, отражается в статистике в большей своей части, т.е. представительно, репрезентативно. А преступность в таможенной сфере - только в очень небольшом проценте (иногда 2-5% и даже менее), а потому по данным уголовной статистики нельзя судить о ее фактических тенденциях [1, с. 144-145].

Так, по информации Управления таможенных расследований и дознания ФТС России за период с 2007 г. по сентябрь включительно2013 г. они выглядят следующим образом (табл. 2).

Таблица 2

Сведения о количестве возбужденных таможенными органами в Российской Федерации уголовных дел (2007 – 2013 (9 мес.) гг.) [23]

№ п/п	Состав преступления	Годы
		2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013 (9 мес.)
1.	Ст. 188УК РФ/ 226.1УК РФ, 229.1УК РФ	4194	4647	5032	3719	4065/226.1 УК РФ - 10; 229.1 УК РФ - 85	0/226.1, 229.1 УК РФ - 1179	0/226.1, 229.1 УК РФ – 997
2.	Ст. 189	5	2	48	-	-	8	19
3.	Ст. 190	0	0	-	-	-	-	-
4.	Ст. 193	8	36	420	260	300	197	86
5.	Ст. 194	406	303	257	137	79	228	289
6.	Ст.173.1	-	-	-	-	-	-	2
7.	Ст. 200.1	-	-	-	-	-	-	42
8.	Всего УД	4504	4988	5757	4116	4539	1612	1415

Анализ приведенных данных свидетельствует, во-первых, основной причиной высокой латентности преступлений в таможенной сфере являются: отсутствие потерпевших - физических лиц, а также лиц, заинтересованных в выявлении таможенных преступлений. Во-вторых, факторы естественной латентности таможенных преступлений во многом связаны с тенденциями экономических преобразований и коррупцией [25]. В-третьих, состояние борьбы с таможенными преступлениями не отвечает предъявляемым требованиям к правоохранительным органам, и размаху преступности в таможенной сфере. В-четвертых, высокая латентность преступлений в настоящее время, объясняется существенной прозрачностью таможенных границ, особенно на российско-украинском и российско-казахстанском направлениях.

К тому же таможенная преступность в значительной степени носит транснациональный характер. В юридической литературе транснациональная преступность определяется как совершение преступлений, наносящих ущерб отношениям двух и более государств, либо интересам организаций и граждан двух и более государств, ответственность за которые предусмотрена в актах международного уголовного права или в нормах национального уголовного законодательства, принятых в соответствии с такими международно-правовыми актами [26, с. 4-8].

Анализ транснациональной преступности показывает, что она представляет сверхсложную систему, носит организованный характер и совершается, как правило, гражданами нескольких государств и лицами без гражданства, находящихся на территории различных государств, что значительно осложняет борьбу с указанными преступлениями. А повышенная общественная опасность, организованный характер таможенных преступлений и их транснациональность указывают на необходимость разработке эффективных и действенных мер по раскрытию, расследованию и предупреждений данный деяний [2 c. 23].

Следующая особенность таможенных преступлений является их многообъектность, в частности, они посягают: на экономическую безопасность, общественною безопасность, национальную безопасность, безопасность мирового сообщества, здоровье населения, здоровье лиц, осуществляющих таможенных контроль, духовные интересы граждан, финансовую систему страны, окружающую природную среду [2, с. 48]. А. М. Фатхутдинова по этому поводу отмечает, «…так, почти в каждом составе таможенного преступления, кроме названных выше, объектами могут быть и общественная безопасность, и здоровье населения, и экономическая безопасность, и государственная монополия на экспорт и импорт отдельных видов товаров, и интересы культуры» [13, с. 45]

И наконец, следует указать на бланкетность таможенных преступлений означающую, что для уяснения их содержания необходимо обратится к значительному числу нормативных документов. Данное свойство создает весьма значительные трудности при выявлении, классификации и расследовании рассматриваемых преступлений.

Из вышесказанного следует, сущность таможенных преступлений может быть определена через их свойства, к которым мы относим:

- повышенную общественную опасность;

- организованный характер;

- транснациональность;

- латентность;

- многообъектность;

- бланкетность; [2, с. 19]

Борьба с преступлениями, совершаемыми в таможенной сфере, с учетом их большой общественной опасности, должна вестись всеми предусмотренными законом средствами и, разумеется, только в рамках закона [27].

Уголовная политика в сфере борьбы с таможенными преступлениями призвана определять не только основные направления, цели и средства борьбы с противоправными посягательствами, но и ее формы и методы, роль и место органов, занимающихся правоприменительной практикой.

Литература:

1. Криминология: учебник / под общ. ред. А.И. Долговой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2013. С. 762.

2. Жбанков В.А. Криминалистическая характеристика таможенных преступлений: монография / В.А. Жбанков. М.: Изд-во Российская таможенная академия, 2013. 144 с.

3. Берзинь О.А. Понятие и криминалистическая классификаций внешнеэкономических преступлений, совершаемых в организованных формах / О.А. Берзинь, Экономическая безопасность России: политические ориентиры, законодательные приоритеты, практика обеспечения: Вестник Нижегородской академии МВД России. - 2006. - № 6.

4. Гармаев Ю.П. Теоретические основы формирования криминалистических методик расследования преступлений/ Ю.П. Гармаев. Иркутск: изд-во Иркутский Юридический Институт, 2003 г.

5. Ларичев В.Д. Преступность в сфере внешнеэкономической деятельности / Ларичев В.Д., Милякина Е.В., Орлова Е.А., Щербаков В.Ф., Шикунова О.Г.. - М.: Изд-во Экзамен 2002 г.

6. Жданов С.П. Использование специальных познаний в выявлении преступлений, совершаемых во внешнеэкономической деятельности: учебно-практическое пособие / С.П. Жданов, А.Ю. Шумилов. М.: издательский дом Шумиловой И.И., 2011. С. 3.

7. [Электронный ресурс]. Доступно из URL: http://mvd.ru/presscenter/statistics/reports/item/804701 (дата обращения: 13.02.2014).

8. Волженкин Б.В. Экономические преступления. - СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 1999. - 312 с.

9. Сучков Ю.И. Таможенные преступления: Учеб. пособие. - Калининград, 2000. - 82 с. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://window.edu.ru/resource/723/22723/files/suchkov.pdf (дата обращения 09.11.2012).

10. Сучков Ю.И. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности Российской Федерации / Ю.И. Сучков. – М.: Изд-во «Экономика». 2005.

11. Краткий внешнеэкономический словарь-справочник. - М., Международные отношения, 1988. - С. 34 - 37.

12. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. - М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. - С. 19.

13. Фатхутдинова А.М. Юридическая ответственность по таможенному праву. М: Изд-во Экономическое образование, 1999. С. 45.

14. Гармаев Ю.П. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности и криминалистическая методика расследования // [Электронный ресурс] Юридический портал LawMix. - Режим доступа: http://www.lawmix.ru/comm/5182/ (дата обращения 05.02.2014).

15. Козырин А.Н. Преступления в таможенной сфере. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=4046&print=Y (дата обращения 05.02.2014).

16. Нестеров А. В. Концептуальные основы использования специальных познаний в раскрытии и расследовании таможенных преступлений: Автореф. дис. д-р юр. Наук / А. В. Нестеров. - М., 2001 г. С. 11.

17. Таможенный кодекс таможенного союза // Правовая система Консультант Плюс: Высшая школа.

18. Уголовно-процессуальный кодекс РФ // Правовая система Консультант Плюс: Высшая школа.

19. Колесников В.В. Экономическая преступность в современном рыночном хозяйстве // Криминология – ХХ век. М.; Юридический центр Пресс. 2000.

20. Шапиро Л.Г. Ситуационный подход к использованию специальных знаний при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности. / «Эксперт-криминалист», 2013, № 3 // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 19.02.2014).

21. [Электронный ресурс]. Доступно из Федеральная таможенная служба - Показатели правоохранительной деятельности таможенных органов РФ:http://www.customs.ru/index.php?option=com_content&view=category&id=55:2011-01-24-16-40-26&layout=default (дата обращения: 20.02.2014).

22. Авдонин Д.А. Взаимодействие подразделений дознания и административных расследований в борьбе с преступлениями, отнесенными к компетенции таможенных органов: учебное пособие / Д.А. Авдонин, В.А. Жбанков. М.: Изд-во Российской таможенной академии. 2010. С. 3-4.

23. Курсовая работа: Латентная преступность [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.bestreferat.ru/referat-153318.html (дата обращения: 19.02.2014).

24. [Электронный ресурс]. Доступно из Федеральная таможенная служба - Показатели правоохранительной деятельности таможенных органов РФ: http://customs.ivs/index.php?option=com_content&view=article&id=18388:-2013-&catid=55:2011-01-24-16-40-26 (дата обращения: 20.02.2014).

25. Акаева А.А. Проблемы латентности преступлений в сфере экономики: Автореф. диссертации на соискание ученой степени канд. юрид. наук. -Махачкала, 2002. -24 с [Электронный ресурс] Режим доступа: http://law.edu.ru/book/book.asp?bookID=1212030 (дата обращения: 15.02.2014).

26. Гаухман Л.Д. Проблемы борьбы с организованной транснациональной преступностью/ Л.Д. Гаухман, В.П. Кувалдин, С.В. Максимов: // Законность. - 1995. - №1. С. 4-8.

27. Сахер Абдалла Аль-Дженейди Ответственность за таможенные преступления по уголовному законодательству Иордании: автореф. дис.… канд юрид наук. М., 2000. [Электронный ресурс]. Доступно из «научная библиотека диссертаций и авторефератов» disserCat: http://www.dissercat.com/content/otvetstvennost-za-tamozhennye-prestupleniya-po-ugolovnomu-zakonodatelstvu-iordanii (дата обращения: 21.02.2014).