К.э.н., Есенжулова Л.С., Мальцева Т.С., Семкин Д.А.
Лесосибирский филиал Сибирского государственного
технологического университета, Россия
Налоговый контроль
В настоящее время стало
естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными, так и нелегальными
способами. Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению
в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей.
Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также из-за частых изменений в
законодательстве. В связи с этим перед налоговыми органами стоит серьезная
проблема - контроль над правильностью, своевременностью и полнотой взимания
налогов и его совершенствование.
Целью данной работы
является изучение механизма применения
действующих форм и методов налогового контроля, оценка их эффективности,
определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.
В арсенале налоговых
инспекций есть несколько видов налогового контроля над полнотой и правильностью исчисления налогов.
В зависимости от времени совершения контроля - это предварительный, текущий и
последующий. Все они находятся в тесной взаимосвязи.
Существуют следующие приемы
исследования. Например, формальная, арифметическая и нормативная проверка.
Именно с помощью данных приемов исследования отдельного документа при выявлении
нарушения налогового законодательства можно выявить ошибки при определении
объекта налогообложения и расчете сумм налога.
К приемам исследования
нескольких документов, отражающих одну и ту же или взаимоувязанные операции,
относятся встречная проверка и метод взаимного контроля. В результате таких
исследований выявляются не подтвержденные документами операции, учтенные при
расчете налогов, либо не полностью учтенные операции.
На предприятиях, ведущих
лишь суммовой учет реализации товаров, одним из эффективных приемов выявления
признаков укрытия доходов от налогообложения является контрольное сличение
остатков. С помощью этого приема в ряде случаев можно документально выявить
поступление неучтенных товаров.
Важнейшим фактором повышения
эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование
действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками любой
действенной системы налогового контроля являются: наличие эффективной системы
отбора налогоплательщиков; применение эффективных форм, приемов и методов
налоговых проверок; использование системы оценки работы налоговых инспекторов.
Система отбора наиболее
эффективна, так как использует два способа для проведения документальных
проверок: случайный и специальный отбор. Это позволяет наиболее полно охватить
документальными проверками налогоплательщиков, обеспечивает профилактику
налоговых правонарушений за счет внезапности и непредвиденности контрольных
проверок, а также проведение целенаправленной выборки налогоплательщиков, у
которых вероятность обнаружения налоговых нарушений представляется наиболее
высокой.
Также одной из
действенной формой налогового контроля являются перепроверки предприятий,
допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течение года с момента такого
сокрытия. Подобные повторные проверки позволяют проконтролировать выполнение
предприятий по акту предыдущей проверки, а также достоверность текущего учета.
Для
повышения качества налогового контроля необходимо осуществлять действия
направленные на следующие аспекты жизнедеятельности человека.
Во-первых, это моральная сторона вопроса.
Общеизвестно, что для многих граждан украсть из казны не значит
украсть. Более того, в любом государстве имеет место коррупция в
высших эшелонах власти, использование государственных средств не по целевому
назначению. Необходимо переломить сложившуюся ситуацию, и
создать идеологию, направленную на осуждение личностей, которые
скрываются от уплаты налогов, законодательно препятствовать
развитию коррупции и вести четкие, регулярные отчеты о распределении средств
полученных от налогоплательщиков.
Во-вторых, политический аспект. В тех случаях, когда в
государстве устойчивы тенденции лоббирования расходов при
определении направлений экономической политики, налогоплательщик
считает своим долгом позаботиться о личных интересах и интересах
своих работников, оставшихся без защиты лоббистов. Если при
проведении государственной политики интересы отдельных групп
начинают преобладать, то налогоплательщики, считающие себя обойденными,
изыскивают самые различные варианты уменьшения налоговых выплат.
Следовательно, необходимо равномерно распределять государственные
льготы между всеми налогоплательщиками и ставить их в равные условия.
В-третьих, экономическая сторона вопроса.
Экономическое положение налогоплательщика часто бывает определяющим
для уклонения от налогов. Налогоплательщик сопоставляет выгоду, которую он
получит, избежав налогов, и штрафные санкции, которые могут быть
ему предъявлены. Чем выше налоговые ставки, тем сильнее соблазн
уйти от налогов; чем неустойчивее финансовое положение
плательщика, тем сильнее его намерение укрыть доходы. Из этого
следует вывод, что необходимо увеличить налоговые санкции за
уклонение от налогов до такой суммы, что бы платить налоги стало выгоднее, чем
«прятаться» от них.
В заключении, следует отметить, что никакое
совершенствование форм и методов не даст положительных результатов, если налоговый
инспектор не будет постоянно
совершенствовать свои знания в области налогообложения.
Литература:
1. Разгулин,
С. Налоговый контроль [Электронный
ресурс] / Бизнес журнал. - 2005. - 1 окт. - Режим
доступа: http:// www.business- magazine.ru
2.
Налоговый кодекс российской федерации (части первая и вторая): По состоянию на
1 января
3.
Рукина, С.Н. Налоговый контроль за расходами организаций [Электронный ресурс] / Финансовые исследования. - 2006. - 1 февр. - Режим доступа: http:// www. rseu.
ru
4. Сорокин, Е. Контроль над
экономической преступностью [Электронный ресурс] / Экономика и жизнь. -
2005. - 1 нояб. - Режим доступа: http://newasp. omskred.
ru
5. Березин, И.Ю. Острые вопросы налогового контроля [Электронный ресурс] / Экономика и жизнь. - 2005. - 1 сент. - Режим доступа: http:// www. cnfp. ru