Ткаченко С.А.

Національний університет кораблебудування імені адмірала Макарова

Звітність про виконання планових завдань маркетингу за структурними підрозділами фірми-продуцента

На наш погляд, цінність економічного аналізу виконання планових завдань маркетингової діяльності підприємства значно збільшиться, якщо дані будуть аналізуватися за структурними одиницями-підрозділами, асортиментними групами товарів, ринками збуту, споживачами, методами продажу тощо.

Так, звітність про виконання планових завдань маркетингу структурними підрозділами, буде мати наступний вигляд (табл. 1).

Таблиця 1

Звіт ВАТ «Конвеєрмаш» про виконання планових завдань за структурними підрозділами за січень 200_ року

Показники	Підрозділи як сегменти підприємства
	цех №1, грн.		цех №2, грн.		цех №3, грн.		цех №4, грн.		разом по підприєм-ству, грн.
	факт	план	факт	план	Факт	план	факт	план	факт	план
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції, (товарів, робіт, послуг)	410000	420000	819600	818000	472000	472000	892000	890000	2593600	2600000
2. Змінні витрати на виготовлення продукції	234400	200000	491800	490000	319000	300000	413000	410000	1458200	1400000
3. Виробничий фінансовий результат (стр.1–стр.2)	175600	220000	327800	328000	153000	172000	479000	480000	1135400	1200000
4. Непрямі витрати цеху	20000	10000	38000	30000	24000	20000	44000	40000	126000	100000
5. Виробнича собівартість продукції (стр.2+стр.4)	254400	210000	529800	520000	343000	320000	457000	450000	1584200	1500000
6. Цеховий фінансовий результат (стр.1-стр.5)	155600	210000	289800	298000	129000	152000	434998	440000	1009398	1100000
7. Непрямі витрати підприємства на виробництво	26976	26976	50243	50243	22365	22365	75416	75416	175000	175000
8. Повна собівартість готової продукції (стр.5+стр.7)	281375	236976	580043	570243	365365	342365	532416	525416	1759199	1675000
9. Фінансовий результат до врахування витрат на збут (стр.1-стр.8)	128625	183024	239558	247757	106637	129635	359581	364584	834398	925000
10. Непрямі витрати підприємства на збут продукції	30820	25000	57401	55000	25551	25000	86159	85000	199931	190000
11. Змінні витрати підприємства на збут продукції	30000	21000	32100	30000	4480	4000	49500	45000	116080	100000
12. Повна собівартість реалізованої продукції підприємства (стр.8+стр.10+ +стр.11)	342195	282976	669543,14	655243	395395,89	371365	668072,75	655416	2075206,78	1965000
13. Фінансовий результат підприємства від реалізації продукції до оподаткування (стр.1-стр.12)	67805	137024	150056,86	162757	76604,11	100635	223927,25	234584	518393,22	635000

Аналіз інформації наведеної у таблиці 1, дозволяє зробити наступні висновки.

Так, фактичний прибуток від реалізації продукції до оподаткування по цехам №1, 2, 3, 4 (67805 грн.; 150056,86 грн.; 76604,11 грн.; 223927,25 грн.) менший за встановлений кошторисом (137024 грн.; 162757 грн.; 100635 грн.; 234584 грн.) на 69219 грн., 12700,14 грн., 24030,89 грн., 10656,75 грн. або на 50,52 % (49,48 % - 100,0 %), 7,8 % (92,2 % - 100,0 %), 23,88 % (76,12 % - 100,0 %), 4,54 % (95,46 % - 100,0 %), відповідно. Причини цього виявляються в тому, що: фактичний доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) по цехам № 1, 2, 3, 4 (410000 грн.; 819600 грн.; 472000 грн.; 892000 грн.) по відношенню до планового (420000 грн.; 818000 грн.; 472000 грн.; 890000 грн.), відповідно, зменшився на 10000 грн. або на 2,38 % (97,62 % - 100,0 %) тільки по цеху № 1, по цеху ж № 3 виявлено пряме виконання кошторису, а за цехами № 2 і № 4 спостерігається перевиконання плану на 1600 грн. та 2000 грн. або на 0,2 % (100,2 % - 100,0 %) і 0,22 % (100,22 % - 100,0 %); фактична ж повна собівартість реалізованої продукції по цехам №1, 2, 3, 4 (342195 грн.; 669543,14 грн.; 395395,89 грн.; 668072,75 грн.) по відношенню до планової (282976 грн.; 655243 грн.; 371365 грн.; 655416 грн.) збільшилася на 59219 грн., 14300,14 грн., 24030,89 грн., 12656,75 грн. або на 20,93 % (120,93 % - 100,0 %), 2,18 % (102,18 % - 100,0 %), 6,47 % (106,47 % - 100,0 %), 1,93 % (101,93 % - 100,0 %), відповідно. До факторів, які призвели до зменшення виручки від реалізації продукції по цеху № 1 потрібно віднести зменшення ціни та кількості проданих виробів, а до збільшення доходу від реалізації продукції по цехам № 2 та № 4 збільшення кількості проданої продукції. Серед чинників, які призвели до збільшення фактичної повної собівартості реалізованої продукції по відношенню до планової по цехам № 1, 2, 3, 4 можливо виділити наступні: перевищення фактичних змінних витрат на виготовлення продукції цехів № 1, 2, 3, 4 (234400 грн.; 491800 грн.; 319000 грн.; 413000 грн.) над плановими (200000 грн.; 490000 грн.; 300000 грн.; 410000 грн.) на 34400 грн., 1800 грн., 19000 грн., 3000 грн. або на 17,2 % (117,2 % - 100,0 %), 0,37 % (100,37 % - 100,0 %), 6,33 % (106,33 % - 100,0 %), 0,73 % (100,73 % - 100,0 %); перевищення фактичних непрямих витрат цехів № 1, 2, 3, 4 (20000 грн.; 38000 грн.; 24000 грн.; 44000 грн.) над плановими (10000 грн.; 30000 грн.; 20000 грн.; 40000 грн.) на 10000 грн., 8000 грн., 4000 грн., 4000 грн. або на 100 % (200,0 % - 100,0 %), 26,67 % (126,67 % - 100,0 %), 20,0 % (120,0 % - 100,0 %), 10,0 % (110,0 % - 100,0 %); перебільшення фактичних непрямих витрат на збут по цехам № 1, 2, 3, 4 (30820 грн.; 57401 грн.; 25551 грн.; 86159 грн.) над кошторисними (25000 грн.; 55000 грн.; 25000 грн.; 85000 грн.) на 5820 грн., 2401 грн., 551 грн., 1159 грн. або на 23,28 % (123,28 % - 100,0 %), 4,37 % (104,37 % - 100,0 %), 2,2 % (102,2 % - 100,0 %), 1,36 % (101,36 % - 100,0 %); перевищення фактичних змінних витрат на збут продукції цехів № 1, 2, 3, 4 (30000 грн.; 32100 грн.; 4480 грн.; 49500 грн.) над кошторисними (21000 грн.; 30000 грн.; 4000 грн.; 45000 грн.) на 9000 грн., 2100 грн., 480 грн., 4500 грн. або на 42,86 % (142,86 % - 100,0 %), 7,0 % (107,0 % - 100,0 %), 12,0 % (112,0 % - 100,0 %), 10,0 % (110,0 % - 100,0 %). Таким чином, керівництву підприємства потрібно вжити заходів щодо зменшення повної собівартості реалізованої продукції за усіма структурними підрозділами. Особливу увагу потрібно приділити цеху № 1 де поряд із значним збільшенням собівартості виробів значно зменшується доход від реалізації продукції за рахунок зменшення її ціни та кількості продажу і як наслідок прибуток, що може свідчити про зменшення попиту на продукцію цього підрозділу. Як результат управлінці повинні вирішити наступні питання: або зняти з виробництва продукцію, яка виготовляється цехом № 1 та використати вивільнені ресурси для виготовлення продукції цеху № 4, який є найбільш прибутковим, звісно при тому, що вироби будуть користуватися попитом, або ж змінити маркетингові заходи пов’язані із продукцією цеху № 1, які знову зможуть зацікавити покупців і нададуть «нове життя старої продукції».