Талызин А.С.

Крымский государственный индустриально-педагогический университет

Методы управления затратами в коммерческом банке

Для управления совокупными и операционными расходами банка возможно использование элементов методов директ-костинга, стандарт-коста,

Становление рыночных отношений требует разработки содержания и методики управления совокупными и операционными расходами банка с учетом особенностей рыночной экономики и международного опыта. Решение этой задачи возможно на основе маржинального анализа, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами самых важных экономических показателей: расходами, объемом банковских продукции и прибылью.

Система "директ – костинг" является атрибутом рыночной экономики. В ней достигнутая высокая степень интеграции учета, анализа, и принятия управленческих решений. Главное внимание в этой системе уделяется изучению поведения расходов ресурсов в зависимости от изменения объемов производства, что позволяет гибко и оперативно принимать решение по нормализации финансового состояния учреждения.

Наиболее важные аналитические возможности маржинального анализа складываются в определении:

· действия операционного рычага;

· безубыточного объема производства (порога рентабельности, окупаемости расходов) при заданных соотношениях цены услуг, постоянных и переменных расходов;

· запаса финансовой прочности учреждения;

· необходимого объема выполняемых банковских услуг для получения заданной величины прибыли.

Метод директ-костинг базируется на том, что все расходы разделяются на прямые и непрямые. Непрямые расходы являются накладными по отношению к созданному продукту или услуге.

Особенностью банковского продукта, например, кредитования физических и юридических лиц является то, что все виды затрат на эту операцию, также как и другие операции банка (депозитные, инвестиционные, рассчетно- кассовые и другие) построены на базе операционных расходов банка.

Маржинальный доход отображает взнос сегмента (продукта, подраздела и тому подобное) в покрытие постоянных расходов и формирования прибыли, поэтому его можно рассчитать по формуле:

Маржинальный доход = Постоянные расходы + Прибыль

Система директ-костинг позволяет осуществлять оперативный контроль за постоянными расходами, чем это возможно при системе полного распределения расходов, поскольку в процессе контроля по себестоимости продукции используются стандартные расходы или гибкие бюджеты.

Рассмотрим это сначала на примере средних величин одного среднего банка всей банковской системы Украины.

Как возможно определить условно-постоянные и условно- переменные расходы банка?

Из данных таблицы 1 видно, что величина денежной массы. обслуживаемой коммерческими банками Украины выросла в 3,63 раза, а операционные расходы по ее обслуживанию только 2,5 раза.

В расчете на один средний банк денежная масса выросла в 3,89 раза, а операционные расходы только в 2.69 раза, что свидетельствуют о правильной политике экономного расходования операционных затрат.

По мере концентрации обслуживания денежной массы возрастала эффективность банковской системы и росла величина чистой прибыли в расчете на один банк.

Таблица 1

Показатели банковской системы Украины, используемые для расчета зависимости величины операционных затрат от объемов денежной массы, обслуживаемой одним средним коммерческим банком Украины

Показатели	Г о д ы					2004 к
	2000	2001	2002	2003	2004		2000г,%
Доходы деятельности банковской системы Украины, млн.грн.	7446	8583	10470	13946	20072		269,5
Денежная масса, обслуживаемая банками Украины, млн.грн	53014	75551	105151	153499	192891		363,8
Операционные расходы по обслуживанию банков	374,7	483,0	596,9	813,6	941,0		251,6
Количество коммерческих банков	195	189	182	179	182		93,3
Денежная масса, обслуживаемая в среднем одним банком, млн. грн	271,86	399,74	577,75	857,53	1059,84		389,85
Стоимость банковских услуг в расчете на один банк, млн.грн	38,18	45,4	57,52	77,9	111,38		291,5
Операционные расходы по обслуживанию одного банка	1,92	2,55	3,28	4,55	5,17		269,2
Прибыль, полученная в расчете на один банк	-0,15	2,81	4,86	4,97	6,93		-

Каким же образом следует все затраты банков разделить на условно-постоянные и переменные, связанные с ростом объемов производства.

На рис 1 представлен метод такого расчета.

Рис 1 Графическая интерпретация зависимости прибыли от объемов банковских услуг, выполняемых одним средним коммерческим банком Украины.

Теперь нетрудно, исходя из теории директ-костинга, найти точку безубыточности, зная, что уравнение зависимости прибыли от величины денежной массы У= 0,079 Х- 1,3932

При условии, когда У=0 , получим результат 0,079 х= 1,3932 млн. грн.

Или Х+1,3932/ 0,079 =17.43 млн.грн.

Значит точка безубыточности соответствует объему банковской деятельности в 17,43 млн. грн. При дальнейшем росте концентрации обслуживания денежной массы возрастает экономическая эффективность банка.

Это заключение следует проверить на живом банке. Возьмем, произведем аналогичные расчеты по крупному авторитетному коммерческому банку АКИБ УкрСиббанк. Этот банк интересен не только быстрым стремительным ростом объемов услуг, но и тем. что он привлек внимание иностранных банков и с 2005 г известная доля его собственности обеспечивается иностранным капиталом.

Общая характеристика его дана в табл. 2

Таблица 2

Общая характеристика АКИБ «УкрСиббанк»

Показатели	Годы							2005г к
	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005	1999г
Активы, млн. грн	306,5	842,5	1265,9	1898,3	3692,4	5680,3	10669	34,8 раза
Кредитный портфель, млн. грн	243,8	604,7	901,8	1276,9	2614.6	3532,4	5385,2	14,48 раза
Депозиты юридических лиц, млн. грн.	94,1	218,9	490,0	873,0	1820	1837,1	2160,1	19.9 раза
Вклады населения, млн. грн	18,8	98,8	235,5	465,6	887,6	1453,2	3418,1	77,2 раза
Чистая прибыль, млн. грн.	9.1	7,4	15,7	7,7	41,2	39,0	56.1	8,78 раза
Число филиалов, единиц	13	29	83	168	219	524	551	40,3 раза

За последние годы быстро растет число клиентов физических лиц и величины их вкладов. Увеличивается количество филиалов.

Уставной фонд этого банка более одного миллиарда гривен. Активы банка возросли до 1,898 млрд. грн. Очень быстро увеличиваются вклады населения, что свидельствует о растущем доверии к банку.

На первом месте в объеме вклада денежных средств выступают юридические лица, которые в последние годы использовали более 3 млрд. кредитных средств для развития предпринимательской деятельности.

О взаимосвязи между массой денежных средств и операционными затратами можно судить по рис 2

Рис. 1. Взаимосвязь между растущими услугами АКИБ УкрСиббанка, совокупными затратами ,операционными затратами и прибылью (2000-2005 гг).

Из данных рисунка можно сделать следующие выводы :

А) между величиной совокупных банковских услуг УкрСиббанка и совокупными затратами существует следующее уравнение связи

У = 0,9478 Х +0,4364млн. грн,

,где

0,4364млн. грн – постоянные расходы банка;

0,9478 Х- переменные расходы банка. Рост объемов банковских услуг на 100млн.грн. увеличивает совокупные расходы на 94,785млн. грн. :

Х- объем совокупных услуг в млн. грн.

Б) Из рисунка видно, что операционные расходы УкрСиббанка связаны очень тесно с объемами услуг. Уравнение связи

У=0,2113 Х + 34,957 млн. грн

, где

34,957 млн. грн –постоянные расходы, млн. грн ;

0,2113– переменные расходы, млн. грн.

Х- стоимость предоставляемых услуг УкрСиббанком, млн. грн.

На каждый один млн. грн. услуг очень точно возрастает величина операционных затрат банка.

В) Между величиной совокупных услуг УкрСиббанка и чистой прибылью банка существует корреляционная связь, свидетельствующая о некоторых резервах банка в сокращении совокупных затрат

Уравнение взаимосвязи между чистой прибылью банка и объемом выполненных услуг У= 0,03523Х + 3,686 млн.грн

У этого банка точка безубыточности для его условий равна при У=0.

0,03523Х= 3.686 млн. грн. Х=3,686 /0,03523-104,6 млн.грн.

Банк, начиная с 1999 г имел 600 млн. грн. оборота банковских услуг, а в 2005 г совершил более 2 млрд. грн. объема услуг.- и всегда был прибыльным

Как первое, так и второе уравнение взаимосвязи свидетельствует, что в банке проводится очень хорошая расчетная работа, но нормированию затрат.

Сравним, если в среднем банк Украины отчислят 7.9 % объема работ в качестве прибыли, то АКИБ УкрСиббанк, только 3.5 %. Этим создавал условия быстрого роста и развития банковских услуг.

Очевидно, что руководство может использовать элементы метода стандарт-коста. В основе системы стандарт-кост лежит предшествующее (к началу процесса услуг нормирование расходов по статьями расходов:

Отклонения между действительными и предполагаемыми расходами, которые возникают в каждом отчетном периоде, на протяжении года накапливаются и полностью списываются на финансовые результаты.

Стандарт-кост – система оперативного управления и контроля за ходом процесса услуг и расходами на их производство, а также система анализа причин, в силу которых образовалась разница между стандартной и фактической себестоимостью услуги и прибылью от ее реализации.

Используем элементы метода стандарт- коста для определения выводов: почему развитие АКИБ «УкрСиббанка» опережает тенденции роста экономической эффективности всей системы банков.

Используя известную закономерность сокращения затрат под влиянием концентрации объемов банковских работ, рассмотрим как возможно обосновать нормативы по видам операционных затрат.

Рис 2. Расчетный подход к образованию нормативов доли операционных затрат АКИБ «УкрСиббанка» в денежном объеме работ всех банковских услуг

Зная, какую долю составляют те или иные затраты в объеме обслуживания за 2000- 2005 годы возможно нормировать любые операционные расходы банка, то есть элементы стандарт-коста на перспективу в зависимости от объема банковских услуг.

Таковы методические основы управления затратами при выполнении банковских услуг.