Ершин Е.Р.

Павлодарский Инновационный Евразийский университет, Казахстан

Реформирование налоговой политики как инструмент экономической модернизации

Налоги являются основным и неотъемлимым инструментом формирования государственного бюджета. Без сбора налогов государство не может функционировать.

Первым шагом на пути создания налоговой системы Казахстана было издание Закона «О налоговой системе в Казахской Советской Социалистической Республики», который был введен в действие на территории Республики Казахстан с 01.01.1992 года. На протяжении 14 лет налоговое законодательство претерпело значительные изменения. В 1995 году был принят Указ Президента Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», который в апреле 1999 года приобрел статус Закона. С 2002 года введен в действие Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» №209-II от 12.06.2001 года (Налоговый кодекс).

Наблюдаемые в последние годы признаки устойчивого и динамичного развития области являются однозначным фактором экономического развития региона. Значительные изменения произошли в различных сферах деятельности. Для примера приведу показатели по отдельно взятой Павлодарской области.

Так, объем промышленного производства в Павлодарской области в 2005 году составил в действующих ценах 310,2 млрд. тенге, что выше уровня 2004 года на 9,7%, что на 5,1 процентных пункта выше республиканского показателя. Объем производства нефинансового сектора составил 300,7 млрд. тенге, в том числе предприятиями города Павлодара – 131,6 млрд. тенге (43,8%), Аксу – 113,4 млрд. тенге (37,7%), Экибастуза – 49,6 млрд. тенге (16,5%). Наметились определенные позитивные сдвиги в производстве основных видов промышленной продукции.

Среднегодовой темп роста валового регионального продукта в номинальном исчислении за последние 4 года составляет 16,3 процента. На душу населения приходится 451,3 тыс.тенге. Это седьмое место в республике после городов Астана и Алматы и нефтедобывающих областей и выше среднереспубликанского показателя. Растут денежные доходы населения. По данным областного управления статистики, они на 16,8 процента выше, чем в аналогичном периоде 2004 года, и выше республиканского показателя. Основную долю в доходах занимает заработная плата, номинальный размер которой вырос на 17,4 процента, реальный - на 9,1 процента.

Оценочный объем инвестиций в основной капитал (без инвестиций в пополнение запасов материальных оборотных средств) в 2005 году составил 51399,7 млн. тенге, из них 99,8 процента приходится на инвестиции в основной капитал. Значительные объемы инвестиций в основной капитал были сосредоточены в промышленности (64,2%). На развитие горнодобывающей промышленности направлено 8,6 процента всего объема инвестиций; обрабатывающей промышленности – 45,8%, предприятий по производству и распределению электроэнергии, газа и воды – 9,8 процента [1].

Неотъемлемой частью экономики в регионе является малый бизнес. Проведение государственной политики малого и среднего бизнеса осуществлялось через областную программу развития и поддержки малого и среднего предпринимательства на 2003-2005 годы, в которой были заложены основные инструменты, позволяющие приблизить количественные и качественные показатели развития малого и среднего бизнеса к тем характеристикам, которые обеспечат устойчивое развитие этого сектора экономики, обеспечат баланс интересов власти и малого бизнеса в регионе.

Рост предпринимательской активности сопровождается ростом доходов предпринимателей и отражается в активной регистрации в налоговых органах. Так, по состоянию на 1 января 2006 года количество зарегистрированных субъектов малого предпринимательства составляет 34,3 тысячи плательщиков, тогда как на 1 января 2005 года их количество составляло 31,9 тысячи. То есть наблюдается рост легальных предпринимателей и активный выход их из теневого бизнеса.

Размер поступлений налогов и платежей от субъектов малого предпринимательства в государственный бюджет в 2005 году составил 5577 млн.тенге, или рост по сравнению с 2004 годом составил 418,3 млн.тенге (процент роста составил 8,1 к сумме поступлений 2004 года в размере 5158,7 млн.тенге). Рост доходов, отражаемых в налоговой отчетности, а соответственно и рост налоговых поступлений указывает на повышение уровня налоговой дисциплины налогоплательщиков.

Немаловажную роль в экономическом развитии играют налоги, которые на сегодняшний день являются основным источником пополнения бюджета области. На фоне представленного социально – экономического положения региона наблюдается и значительный рост налоговых поступлений.

Так, в 2005 году поступление в государственный бюджет составило 68396,9 млн.тенге, в том числе в местный бюджет поступило 25 879 млн.тенге. По сравнению с уровнем 2004 года поступление налогов и платежей выросло на 20962,5 млн.тенге, в том числе по местному бюджету на 2 912,9 млн. тенге. При этом рост поступлений достигнут не только за счет экономического развития области, но и за счет постоянного администрирования. Так, в течение 2005 года в работе по расширению налоговой базы было задействовано 25 государственных уполномоченных органов, а также Акимы городов и районов области. В течение года в налоговый комитет по Павлодарской области поступило 180 сведений с представлением данных по налогоплательщикам, которые в дальнейшем были использованы для выявления незарегистрированных налогоплательщиков и скрытых объектов обложения. И в настоящее время данная работа продолжается.

Большая работа проведена в части снижения налоговой нагрузки и упрощения налогообложения в течение всего периода реформирования налоговой системы:

- снижение налоговых ставок по НДС (с 20 до 15%), налога на имущество для индивидуальных предпринимателей (в 2 раза с 1% до 0,5%) и физических лиц (в 2 раза), для сельхозтоваропроизводителей (с 30 до 10%), индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты;

- введение регрессивных ставок по социальному налогу и налогу;

- применение упрощенного режима налогообложения для субъектов малого бизнеса (по патенту и упрощенной декларации), отдельных видов деятельности, крестьянских (фермерских) хозяйств, что позволило значительно облегчить систему ведения налогового учета;

- применение специального налогового режима для юридических лиц – сельхозтоваропроизводителей по патенту, что позволило снизить налоговую нагрузку в 5 раз. [2,3]

Широкомасштабная работа проводится в рамках совершенствования администрирования с применением информационных технологий, включая упрощение исполнения налогового обязательства и расширение сферы предоставления услуг налогоплательщикам.

С 20.09.2004 г. введена в действие упрощенная процедура регистрации (перерегистрации) юридических лиц, филиалов и представительств (по принципу "одного окна").

В рамках мероприятий по реализации Государственной программы формирования и развития национальной информационной инфраструктуры Республики Казахстан на 2001-2003 гг. были определены основные направления развития информационных технологий министерства, среди которых наиболее приоритетными являются информационные системы ИС НДС, ИСИД, ЭФНО, ИНИС-2, РниОН, СГДС.

Внедрение информационных систем ИНИС, ИС НДС, ИСИД, ЭФНО, ЭКНА в ряд функций налогового администрирования набирает полный ход. И сегодня мы уже вплотную подошли к тому, что необходимо принимать меры по нормализации потока огромной массы документов: как налоговой отчетности, так и платежей, обеспечения контроля за процессом ввода налоговой отчетности и ее разноски на лицевые счета.

К сожалению, до сих пор существует сопротивление людей новым методам взаимоотношений налогового органа с налогоплательщиками. Данная категория людей подходит к этому вопросу пессимистически, с точки зрения наблюдателей. Но, при этом хотелось бы отметить, что налогоплательщики, представляющие формы налоговой отчетности в электронном виде, нисколько не жалеют о выбранном методе и на протяжении нескольких лет успешно отправляют отчетность по СГДС. Так, в 2003 году в Павлодарской области количество налогоплательщиков, изъявивших желание стать «Электронными» налогоплательщиками составляло 627, в 2004 году – 3 414, в 2005 году эта цифра достигла 8 692 или 36,6% из общего количества налогоплательщиков.

На сегодняшний день существует несколько «мотиваций» для налогоплательщиков при переходе на электронное предоставление налоговой отчетности:

1) Возможность предоставления налогоплательщику отсрочки представления налоговой отчетности в электронном виде;

2) Возможность представлять налоговую отчетность в любое удобное для налогоплательщика время, не приходя в налоговый орган, 7 дней в неделю, 24 часа в сутки;

3) Возможность удаленного доступа к персональным лицевым счетам;

4) Возможность получения уведомления о приеме и обработке налоговой отчетности, в том числе, о произведенной разноске исчисленных сумм на лицевые счета налогоплательщика.

Так, срок сдачи налоговой декларации продлевается, при условии представления ее в электронном виде:

· -декларации по корпоративному подоходному налогу, представляемые в 2005 году - на период не более 30 календарных дней;

· -декларации по налогу на добавленную стоимость (в том числе реестры счетов-фактур), представляемые в 2005 году - на период не более 15 календарных дней;

· -декларации по иным видам налогов и другим обязательным платежам в бюджет, представляемые в 2005 году - на период не более 10 календарных дней.

Президентом Республики Казахстан Назарбаева Н.А. в своем послании народу Казахстана отмечена необходимость дальнейшей модернизации и диверсификации экономики Казахстана как фундамента устойчивого экономического роста. Достижение указанной цели Президент определил через проведение реформы налогового и таможенного администрирования, использование гибкой налоговой и бюджетной политики в целях стимулирования диверсификации и развития новых отраслей нашей экономики, привлечения в эти сферы иностранного капитала и ноу-хау.

Для проверки налоговых поступлений от крупнейших налогоплательщиков предполагается создание специализированного отдела в Налоговом комитете Министерства финансов. Он должен привлечь для проверки международные аудиторские фирмы, у которых отсутствует конфликт интересов.

Предполагается проведение амнистии капиталов и имущества, выведенных из легального оборота. Амнистия капиталов и имущества не будет бесплатной, активы выведенные из оборота и не обложенные налогами должны быть компенсированы через специальный налог в 10% от стоимости легализуемых активов. Этим государство предлагает заплатить небольшой налог в развитие своей страны, получив тем самым право в виде специального документа на законное владение своими активами, стать честным и жить спокойно.

Дано направление на соблюдение жесткой бюджетной и налоговой дисциплины.

В целях практической реализации предполагается:

• С 2007 года снизить ставку налога на добавленную стоимость на 1%, а с 2008-2009 годов - еще на 1-2%.

• С 2008 года снизить социальный налог в среднем на 30%, что должно стать стимулом для работодателей к повышению заработной платы работников;

• С 2007 года ввести фиксированную ставку подоходного налога для всех физических лиц в 10%. С целью сохранения уровня доходов низкооплачиваемой категории работников, предлагаю исключать из их облагаемого дохода минимальный размер заработной платы, вместо месячного расчетного показателя.

• С 1 января 2007 года ввести уменьшенную единую ставку налогообложения для субъектов малого бизнеса.

• В течение 2006 года разработать и представить на обсуждение комплекс дополнительных мер, направленных на повышение ответственности за исполнение контрактных обязательств.

• Ускорить реализацию проекта «электронного правительства». Для этого в этом году следует принять Закон «О Национальных реестрах идентификационных номеров» и внести необходимые изменения и дополнения в Закон «Об информатизации». В практической реализации это выразится в том, что каждый гражданин станет обладателем универсального персонального кода, вместо множества требуемых сейчас: РНН, СИК, номер паспорта и так далее [4].

Литература:

1. «Социально-экономическое развитие Павлодарской области. Январь-декабрь 2005г.», Управление статистики Павлодарской области, Павлодар, 2006 года.

2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12.06.2001 года №210-II.

3. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24.04.1995 года №2235.

4. «Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана. Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира», Н.Назарбаев, Астана, 1.03.2006 года.