Экономические науки/7. Учет и аудит

Ковбасюк Л.В

Университет экономики и управления, г. Симферополь

Нарушения в сфере наличного обращения

Как и в каждой сфере хозяйственной деятельности в наличном обращении присутствуют определенные нарушения.

В соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины № 637 к нарушениям наличного обращения при выявлении нарушений органами государственной налоговой службы применяют штрафные санкции согласно законодательству Украины.

В соответствии с Указом Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» № 491/99 кассовыми нарушениями являются:

1. Превышение установленного лимита остатка наличности в кассе.

Финансовые санкции за превышение установленного лимита составляют двукратный размер сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день.

Предприятия самостоятельно устанавливают лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки, которые согласовываются с банком. Предприятия должны соблюдать установленный ими лимит. Денежные средства, полученные из банка или направленные из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, могут храниться в течение трех-пяти дней в кассе сверх установленного лимита.

Существует и ограничение суммы наличного расчета одного предприятия с другим предприятием в течение одного дня. Ежедневные платежи не должны превышать 10000 гривен. Платежи сверх установленной суммы должны осуществляться в безналичной форме.

Не ограничиваются по сумме такие расчеты как: добровольные пожертвования и благотворительная помощь, расчеты за потребленную электроэнергию, расчет с бюджетом и государственными целевыми фондами, расчеты по закупке сельскохозяйственной продукции.

2. Неоприходование в кассе наличности.

Наличность, поступающая в кассу, должна приходоваться в день ее получения.

Предприятия, осуществляющие наличные расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги учитывают наличность в полной сумме ее фактических поступлений на основании приходных ордеров.

Предприятия, осуществляющие наличные расчеты с применением РРО учитывают наличность на основании фискальных отчетных чеков РРО.

Предприятия, осуществляющие расчеты без РРО, приходуют наличность в конце рабочего дня по совокупности операций в целом за день с оформлением кассовых документов и отражением в соответствующей книге учета.

Невыполнение норм влечет за собой штраф в пятикратном размере неоприходованной суммы.

3. Использование наличности из выручки от реализации продукции (работ, услуг) на выплаты, связанные с оплатой труда, при наличии налоговой задолженности.

Осуществляются выплаты наличностью в соответствии с требованиями Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными фондами» № 2181-III от 21.12.2000 г. В случае несоблюдения норм Закона налагается штраф в размере осуществленных выплат.

4. Превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности и выдача наличности под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам.

Выдача наличных денежных средств под отчет проводится при условии представления отчета подотчетного лица в установленном порядке по ранее полученным под отчет суммам.

Предоставление авансовых отчетов с нарушением установленных сроков может быть разрешено только в связи с временной нетрудоспособностью подотчетного лица либо по другим уважительным причинам, имеющим документальное подтверждение.

Нарушение этой этих норм влечет наложение штрафа в размере 25 % выданных под отчет сумм.

За нарушение сроков сдачи авансового отчета работником, который потратил свои деньги и не брал у предприятия аванс, штрафные санкции не предусмотрены.

5. Проведение наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа, подтверждающего уплату наличности покупателем.

Принимая наличность в кассу по приходным ордерам, предприятия должны выдавать квитанцию к приходному кассовому ордеру, удостоверенную оттиском печати этого предприятия с подписью главного бухгалтера или уполномоченного руководителем предприятия работником. За невыполнение требования этого пункта предприятие-нарушитель будет оштрафовано в размере уплаченных денежных средств.

6. Нецелевое финансирование наличности, полученной в учреждении банка.

Хотя вопросу нецелевого финансирования наличности уделено немало внимания, в Положении о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины № 637 ничего о нем не говорится. И при проверке кассовой дисциплины не предусмотрена проверка целевого использования предприятиями денежных средств, полученных с банковского счета по денежному чеку. Данное нарушение находится в процессе включения его в состав законодательно освещенных нарушений.

Литература:

1. Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.

2. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637.

3. Указ Президента Украины от 11.05.99 г. № 491/99 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» с изменениями и дополнениями.