Турянський Юрій Іванович

Львівська комерційна академія

Податковий механізм: поняття та елементи

Важливою складовою економічної політики держави є фіскальна політика, яка визначає можливість виконання державою покладених на неї функцій суспільного розвитку. Фіскальна політика реалізується через податковий механізм. Поняття податкового механізму є одним із найдавніших понять сучасності, проте викликає неузгодженості серед дослідників. Ми вважаємо, що узагальнити зміст податкового механізму як системного значення можна, з’ясувавши суть і виділивши характерні ознаки основних його складових елементів – планування, регулювання, контролю.

Планування є важливою загальноекономічною функцією держави. Його зміст полягає у визначенні послідовності дій, спрямованих на виконання поставленої мети. Податкове планування виступає складовою частиною загальнодержавного планування, а його результати використовуються для розробки прогнозних показників соціально-економічного розвитку країни, її регіонів на відповідний період часу. Податкове планування підлягає законодавчій регламентації і здійснюється за чітко визначеною процедурою в такій послідовності:

- оцінка господарсько-відтворювальних ситуацій за базовий період;

- оцінка перспектив фінансово-господарського розвитку;

- розробка концепції оподаткування;

- нормативне забезпечення процесу оподаткування;

- затвердження бюджету в частині бюджетних надходжень.

У процесі фіскально-економічної діяльності щодо виконання запланованих обсягів податкових надходжень виникають певні відхилення і диспропорції. Це вимагає здійснення низки фінансово-економічних заходів шляхом оперативного втручання в процес виконання дохідної частини бюджету, тобто податкового регулювання. Податкове регулювання здійснюється шляхом застосування різноманітних податкових заходів – зміни ставок оподаткування, строків сплати податків, умов і порядку надання податкових кредитів, податкових канікул, податкових пільг тощо. Роль і місце податкового регулювання в системі державного регулювання економіки залежить від трьох основних чинників [1, с. 98]: ролі держави в регулюванні економічних процесів, чутливості економічного середовища до змін у сфері фіскальних відносин та тієї частини національного продукту, рух якої опосередковується державою за допомогою фіскальних інструментів. Податкове регулювання є наслідком дії регулюючої функції податків з притаманними йому суперечностями, які випливають з фіскальної природи одержавлення частини вартості ВВП. Тому кінцевою метою такого регулювання є досягнення максимального балансу інтересів усіх суб’єктів оподаткування: держави в особі уповноважених податкових органів та платників податків – фізичних і юридичних осіб.

Важливим елементом будь-якої галузі державного управління є податковий контроль. Податковий контроль – завершальна стадія планово-організаційної податкової роботи, а його безпосереднє призначення – систематична діяльність, спрямована на наближення фактичних обсягів виконання податкових надходжень до бюджету із запланованими показниками. Організація контролю є обов'язковим елементом управління суспільними фінансовими засобами, оскільки таке управління тягне за собою відповідальність перед суспільством. Саме об'єктивні потреби держави та органів місцевого самоврядування у грошових коштах вимагають забезпечення повного і своєчасного їх надходження у вигляді податків і зборів до бюджетів та державних цільових фондів [2].

Розкриття суті і складових елементів податкового механізму підводить нас до висновку про зміст цієї категорії як системного значення. У цьому контексті податковий механізм розглядається нами як сукупність прийомів, методів, праворганізації податкових відносин, з допомогою яких здійснюється широка система розподільних і перерозподільних відносин, формуються централізовані грошові фонди для виконання функцій і завдань держави, проводиться регулювання соціально-економічного розвитку суспільства, обсягів споживання і нагромадження суб’єктів підприємницької діяльності.

Податковий механізм охоплює всю сукупність правил, форм, методів оподаткування, починаючи від стадії планування податків і закінчуючи їх обліком та звітністю. До сфери його дії входить визначення категорій платників податків, об’єкта і джерела податку, одиниці виміру об’єкта оподаткування, переліку пільг і ставок; встановлення штрафних санкцій за податкові правопорушення; інші процедури теорії та практики нарахування й утримання податків.

Податкове планування, регулювання та контроль як послідовно-цілісний механізм організації податкових відносин прагматично поєднує два протилежних макроекономічних кроки – централізоване регулювання економіки та розвиток і розбудову ринкових відносин. З огляду на це можна стверджувати, що податковий механізм є вагомим інструментом для проведення державою цілеспрямованої економічної політики за умов вільної конкуренції й підприємництва; може стимулювати або, навпаки, дестимулювати економічний розвиток суспільства залежно від стратегії і тактики фінансової політики держави.

Література:

1. Кравченко Л.А. Державне фінансове регулювання економіки в умовах ринкової трансформації : Дис. ... канд. ек. наук: 08.01.01 / Л.А. Кравченко. - Сімферополь, 2002. – 211 с.

2. Шевчук О.Д., Деркач Д.С. Особливості податкового контролю в Україні [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rusnauka.com/13_NMN_2011/Economics/7_84598.doc.htm

Відомості про автора

Турянський Юрій Іванович – к.е.н., здобувач кафедри економічної теорії ЛКА.

Адреса для розсилки

79008

м. Львів

вул. Туган-Барановського, 10

Львівська комерційна академія

кафедра економічної теорії

Башнянину Г. І.